如何处理员工住房福利税务？

为了吸引人才，许多企业会以提供宿舍或住房补贴的形式为员工提高待遇。事实上，企业在为员工提供住房福利时，应该如何处理财税问题？以下就和弹性福利平台一起来了解一下员工住房的情况。

当前有四种形式的企业为员工提供住房福利：

企业租赁住宅用于员工宿舍公司拥有的住宅用于员工宿舍公司直接向员工发放住房补助金的员工用租赁发票实际结算。

1、公司租赁住宅用于员工宿舍。

公司租赁房屋供员工免费使用。首先，费用属于福利费的列支范围，可以通过租赁合同和发票在应付员工工资-非货币福利科目中计算，并根据员工所属部门计入相关资产成本或费用。同时，根据企业所得税法，员工福利费不超过工资总额14%的部分，可以根据实际情况扣除。

企业租赁住房供员工有偿使用：企业租赁住房用于集体宿舍，并收取少量租金，所支付的租金可以在福利费中列支。按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，单位或个体工商户为用的员工提供服务，属于非经营性活动，因此企业向员工收取的租金收入不征收增值税。另外，员工所支付的房屋租金(不论金额大小)，也可以享受特殊的房屋租金扣除。

注1：公司租赁个人住宅用于员工集体宿舍时，必须取得税务局代理的增值税收据作为税前扣除的证明书，依法履行代理个人所得税的义务。

注2：计入相关资产成本或费用时，无需考虑进项税，因为根据增值税的相关规定，公司租用房地产专门用于员工福利，进项税不得扣除。

注3:员工个人在享受住房特别附加扣除时，需要保留住房租赁合同等资料进行调查。

注4:公司与房东签订租赁合同时，建议在合同中明确住宅用途、租金金额、收据形式等内容。

2.公司自有的房子用于员工宿舍。

企业将自己的房子提供给员工作为员工宿舍使用，应当根据受益对象，将房子每期计入的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付员工工资。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第二条规定，单位房屋作为员工宿舍，计入的折旧属于福利费支出范围，不超过工资总额14%的部分允许税前扣除。

房地产税:

按照《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税[2000]125号)，企业向员工出租的自有住房属于公有住房和廉租住房的，免征房产税。如果不属于，就不适用免税政策，但根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》(财税[2008]24号)，可以享受4%的税率。

城镇土地使用税:

按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，企业应当依法缴纳城市土地使用税。

印花税:

按照《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]第025号)，房地产管理部门与个人签订的租赁合同，用于生活的，暂时免除印花。因此，企业与员工签订的租赁合同不征收印花税。

3.公司直接向员工发放住房补贴。

按照《企业所得税法实施条例》的规定，企业每个纳税年度都要向在本企业工作或被雇用的员工支付住房补贴，每个纳税年度都要向在本企业工作或被雇用的员工支付所有现金或非现金形式的劳动报酬，这些费用可以在企业所得税前全额扣除。这些费用应该根据受益对象，分别列入管理费用、销售费用、制造费用等科目。与此同时，企业向员工发放的个人住房补贴属于个人所得现金形式的经济利益，企业应当依法履行代扣代缴个人所得税的义务。

员工凭租赁发票实报实销。

公司以费用的形式实际报销员工的个人租赁费用。例如，公司为上层人员提供住房福利，上层干部租赁住宅可以用发行的租赁发票向公司实际报销。这种实际报销的租赁费用支出是公司对员工的工作和雇佣相关的支出，必须合并为员工个人的工资收入，在应付员工的工资-工资科目的计算中，依法履行扣除个人所得税的义务。

公司福利平台提醒您注意:员工在企业所得税前必须取得公司抬头的租赁发票。

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