中国税收制度(中国的税收制度和税收)

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1.税种设置

中华人民共和国征收范围广泛的税种，包括所得税(企业所得税和个人所得税)、流转税(增值税和消费税)、房地产税(土地增值税、财产税、耕地占用税和城市土地使用税)以及其他税种，如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。

中国没有资本利得税，出售固定资产的收入也被视为普通收入。

2.税收征管

税收征管中国的主要税法由全国人民代表大会审查和批准，其实施条例由国务院颁布。

财政部和国家税务总局有权解释和执行税收法律和实施条例。

同时，国家税务总局还负责监督地方税务局的征管。

3.税种介绍

企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和事业单位的生产经营收入和其他收入征收的税收。企业所得税(总分支机构缴纳的税款总额)按公历年度计算，税率(基本税率为25%)、税收优惠政策、税前扣除、海外所得税抵免、企业重组特别政策、特别纳税调整以及次年5月31日或之前完成的纳税申报。

个人所得税

在中国有住所的个人需要为其全球收入在中国缴纳个人所得税。具体而言，它包括：工资和薪金收入；劳动报酬收入；薪酬收入；特许权使用费收入；营业收入。利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让收入；意外收入。

增值税

单位和个人销售或者进口货物、销售服务、无形资产或者不动产，应当缴纳增值税。由于增值税实行以增值税专用发票为基础的抵扣制度，对纳税人的会计水平要求较高，要求准确计算销项税、进项税和应纳税额。然而，实际情况是很多纳税人不能满足这一要求，所以《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按照其经营规模和会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。

消费税

消费税适用于特定商品的生产和进口，包括香烟、酒精、高档化妆品、珠宝、鞭炮、烟花、汽油和柴油及相关产品、摩托车、汽车、高尔夫设备、游艇、豪华手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。根据商品的种类，消费税可以根据商品的销售价格和/或销售量来计算。除了关税和增值税之外，有些商品还要缴纳消费税。

城市维护建设税

城市维护建设税根据纳税人实际缴纳的流转税(即增值税和消费税)按一定税率计算缴纳。缴纳营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。

城市维护建设税的税率根据不同地区分为三个等级：如果纳税人位于市区，税率为7%；所在地为县、镇的，税率为5%；其他地区的税率是1%。

教育附加费

教育附加费根据纳税人实际缴纳的流转税(即增值税和消费税)按3%的税率征收。缴纳营业税的单位和个人都是教育费附加的纳税人。

地方教育附加费

地方教育费附加根据纳税人实际缴纳的流转税(即增值税和消费税)按2%的税率征收。缴纳营业税的单位和个人都是地方教育费附加的纳税人。

土地增值税

土地增值税是从房地产有偿转让或处置收入中扣除上述项目后，对“增值收入”按30%-60%的累进税率征收的税收。

关税

中国对进口商品征收关税。关税由海关在进口过程中征收。一般来说，关税是以从量税或从价税的形式征收的。

印花税

凡已开具并领取“应税凭证”的单位和个人，均应缴纳印花税。印花税税率为贷款合同金额的0.005%至财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1%。营业执照、专利、商标和其他权利执照，每张人民币5元征收印花税。

不在印花税范围内的图书合同不需要征收印花税。

财产税

财产税是对房屋和建筑物的所有者、使用者或保管人征收的税。从价计税的，计税基础为从财产原值中扣除10%-30%后的残值。从租金中征收(即房地产租金)，以房地产租金收入为计税依据。从价税10%-30%的具体扣除范围由省、自治区、直辖市人民政府确定。例如，浙江省规定具体扣除范围为30%。

车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口的汽车、摩托车、有轨电车、拖车和农业运输车辆按应纳税价值的10%征收的税。

契税

土地使用权或房屋所有权的出售、赠与或交换，应按成交价或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人是受托人。

契税的交易价格不包括增值税。

车辆和船只使用税

车船税是对中华人民共和国境内所有车辆和船舶征收的税收。

每年按固定费率缴纳。通常，卡车按其自身重量配额征税，而汽车、客车和摩托车按配额的单位数量征税。该船根据其净吨位配额征税。

船舶吨位税

船舶吨税是海关对从中国境外港口进入国内港口的船舶征收的一种税收。适用税率根据船舶国籍不同分为优惠税率和普通税率。应税船舶根据船舶净吨位和吨位税务许可期限确定税率，然后乘以净吨位计算税额。

城市土地使用税

城市土地使用税是对在城市、县、镇和工矿区使用土地的单位和个人征收的税收。税额每年计算一次，即纳税人实际占用的土地面积乘以当地政府批准的每平方米固定税额。

耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农建设的单位或个人征收的税收。税额的计算方法是纳税人实际占用的耕地面积乘以当地政府批准的每平方米固定税额。

环境保护税

中国在2016年底通过了环境保护税法，取代了现行的排污费。税法规定，从2018年1月1日起，中国将对向生活区和海域环境直接排放空气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业征收环境保护税。环境保护税是按数量征收的，即以应税污染物的当量或排放量为计税依据，乘以环境保护税标准。

资源税

开采原油、天然气、煤、盐、金属和非金属原矿等自然资源，应按销售额缴纳资源税，具体税率由国务院规定。

从2016年7月1日起，河北省将试点征收水资源税，并实行量化征收。

烟草税

烟叶税是对在中国购买烟叶的单位征收的税。纳税人应按烟叶收购金额的20%向烟叶收购地主管地方税务机关申报纳税。

文化事业建设费

从事娱乐和广告经营的单位和个人应按营业额的3%缴纳文化事业建设费。其中：

(1)娱乐服务应付金额=娱乐服务计费销售额3%

对娱乐服务的销售进行计费，包括通过向付款义务人提供娱乐服务而获得的税收和额外费用在内的所有价格。

(2)应付金额按提供广告服务获得的计费销售额和3%的费率计算，计算公式如下：

应付金额=开票销售额3%

计费销售，扣除含税广告发布后的余额

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