期末留抵税额(期末退税十二题，由税务局权威解答)

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原始策略：

从2019年4月1日起，试行增值税年末留税额退税制度。

(一)同时符合下列条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退税：

1.自2019年4月纳税期起，连续六个月(季度纳税，连续两个季度)的增免税大于零，第六个月的增免税不少于50万元；

2.税收信用等级为甲级或乙级；

3.申请退税前36个月内无骗取退税、出口退税或虚假增值税专用发票；

4.申请退税前36个月内未因偷税行为受到税务机关两次以上处罚的；

5.自2019年4月1日起，他不再享受“先征后退”、“先征后退”的政策。

(2)本公告所称增量税额是指2019年3月底新增的税额。

(3)本期允许纳税人退还的增量税额，按以下公式计算：

允许退还的增值税税额=增值税税额投入构成比60%

进项构成比例是指2019年4月至前一个退税申请期的纳税期间已扣除的增值税(包括税控机动车销售统一发票)、海关已缴纳的增值税和完税凭证的比例，占同期已扣除进项税额的全部。

(四)纳税人应在增值税纳税申报期内向主管税务机关申请退税。

(五)纳税人出口货物和服务，有跨境应税行为，适用免税和退税办法，办理免税和退税后仍符合本公告规定条件的，可以申请退税；如果免税方法适用，相关进项税不得用于退税。

(六)纳税人取得退税后，应当相应减少当期税额。按照本条规定，再次符合退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退税，但不得重复本条第(一)项第(一)项规定的连续期限。

(七)以虚假宣传、虚假申报或者其他欺诈手段骗取退税的，税务机关应当追回被骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定处理。

(八)中央和地方共享机制退还的增量税额另行通知。

本公告将于2019年4月1日起实施。

选择的答案：

1.我公司2018年建造的厂房仍有40%的进项税需要扣除，2019年4月1日后将一次性转入进项税扣除。进项税的这一部分能否作为增值税抵扣，并在符合条件后申请退税？

答：公告第39号规定，符合规定条件且尚未抵扣的进项税可从2019年4月纳税期的销项税中抵扣。2019年4月1日以后，如果在当期形成了抵税，则一次性扣除的房地产进项税可用于计算增量抵税。如果您的公司符合退税条件，您可以向主管税务机关申请退税。

备注：税务规划点

2.与2018年相比，此次退税是否仍然区分行业？所有行业都可以申请退税吗？

答：这一退税制度是退税制度的全面试行，不再区分行业。只要增值税一般纳税人符合规定条件，就可以申请增值税增量退税。

备注：文档中没有限制的内容是允许的。

3.什么是增量津贴？为什么只给增量部分退税？

答：增量税额是指2019年3月底新增的税额。增量部分的退税是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政承受能力的考虑。如果库存退税和增值税减免一次性完成，我

类似问题1:为什么要设置连续六个月的增值税抵扣大于零，第六个月的增值税抵扣不小于50万元的退税条件？

答：这主要是基于退税效率和成本效益的考虑。连续6个月的增免税大于零，表明增值税一般纳税人有减免税，依靠自身生产经营在短时间内难以消化。因此，有必要给予退税；退税的起征点不低于50万元。低于此标准的退税将影响行政效率，增加纳税人的税负。

类似的回答2:为什么我们要在申请退税前36个月限制税务机关对两次或两次以上逃税的处罚？

答：《中华人民共和国刑法》第201条第4款规定：“第一种行为，税务机关依法发出追缴通知后，将补缴应纳税款和滞纳金，受到行政处罚的，不追究刑事责任。但是，除五年内因偷税受到刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的人员外，免税额的退还均按刑法规定的标准进行。

类似的回答3:在退税过程中，你为什么要在申报期内提出申请？

答：免税额为一小时，这将随着增值税一般纳税人在每个期间的申报而变化。因此，免税申请必须在申报期内完成，以免影响退税金额的计算和后续核算。

点评：回答退税制度设计背后的原因。

4.如何计算2019年4月1日以后新设立的纳税人的增量税额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署发布2019年第39号公告)规定，增量税额是指2019年3月底新增的税额。对于2019年4月1日后新设立的纳税人，2019年3月底的免税额为0，因此增量免税额为当期的最终免税额。

备注：税收筹划的重点是减少新成立公司的保留或收购甲级\乙级公司。

5.如果货物和服务出口同时发生跨境应税行为，申请退税的增值税一般纳税人应如何申请退税？

答：如果增值税一般纳税人出口货物和服务，有跨境应税行为，并适用免税和退税办法，在免税和退税后，如果仍符合免税和退税的要求，可以申请退税，也就是说，要按照“先免后退、先留后退”的原则进行判断；同时，如果采用免税方式，相关进项税不得用于退税。

评论：该政策得到完善和总结。但是，对于从事对外贸易的公司，答案并没有具体说明他们是否可以享受退税政策。

6.增值税一般纳税人在获得退税后应如何核算？

答：增值税一般纳税人在获得退税后，应相应减少当期税额，并在申报表和会计中反映出来。

意见：答案不明确，如何体现申报表，会计事项需要财政部明确。

7.增值税一般纳税人取得退税后，如果当期有新的退税，可以继续申请退税吗？

答：增值税一般纳税人获得退税优惠后，会产生新的退税优惠，因此需要根据退税资格条件重新判断。需要注意的是，“连续六个月”不能在“连续六个月的增量抵税额均大于零”的情况下重复计算，即以前已申请退税的“连续六个月”的计算期不能再次计算，即纳税人在一个会计年度内最多可以申请两次退税。

评论：强调政策。

8.加扣后我可以申请退税吗？

答：加扣政策是一种税收优惠，按10%计算

答：不。加和减的政策是税收优惠。按照一般纳税人当期可抵扣进项税的10%，按照一般计税方法计算虚拟金额，冲减应纳税金额。增加的扣除额不是纳税人的进项税，也不包括在免税额中。本期增加的尚未冲抵的冲抵金额，可以结转下期进一步冲抵，不能申请退税。

评论：强调加法和演绎的本质。

9.增值税一般纳税人在购买客运服务时未取得增值税专用发票的，可在计算抵扣税额后申请退税吗？

答：从设计原则上讲，退税对应的发票应该是增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税完税凭证和完税凭证。也就是说，客运服务的计算扣除不在退税范围之内，但由于退税是按公式计算的，上述进项税不直接排除在退税范围之外，而是通过增加分母比例来排除。

备注：期末说明退税公式的内涵。

10.我是一家贸易公司的会计。我公司成立于2019年1月，4月注册为一般纳税人。我应该如何计算增税免税额？

答：根据39号公告，增税税额是指2019年3月底新增的税额。

截至2019年3月底，贵公司为小规模纳税人，本期期末免税额为0。因此，从2019年4月起，如果您的公司有最终免税，它将是增量免税。

备注：除政策外，3月底是一个小规则，3月底的最终津贴被视为0。

11.我公司目前信用等级为M级，六个月后可能调整为B级。如果符合其他退税条件，我公司能否在六个月后申请退税？或者，在成为乙类纳税人后，您是否需要连续六个月符合要求才能申请退税？

答：公告第39号规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退税：

1.自2019年4月纳税期起，连续六个月(季度纳税，连续两个季度)的增免税大于零，第六个月的增免税不少于50万元；

2.税收信用等级为甲级或乙级；

3.申请退税前36个月内无骗取退税、出口退税或虚假增值税专用发票；

4.申请退税前36个月内未因偷税行为受到税务机关两次以上处罚的；

5.自2019年4月1日起，他不再享受“先征后退”、“先征后退”的政策。

如果您的公司在申请退税时符合上述条件，您可以向主管税务机关申请退税。你不需要成为甲类或乙类纳税人，然后你可以在连续六个月符合条件后申请退税。

点评：强调退税时的信用评级，但原政策不明确。

12.增值税改革结束后，退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加如何计算？

答：《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税[2018]80号)的规定也适用于增值税期末退税，即允许在增值税期末申请退税的纳税人从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税(征)基数中扣除已退税款。

通过上文的期末留抵税额，想必大家都了解期末留抵税额，如果对期末留抵税额还是不了解，可直接咨询微蜂网管家。