创业板开板日期(创业板开放十年后，三大税收风险是最常见的)

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10月30日，创业板庆祝成立10周年。

经过十年的发展，创业板已经从无到有，取得了长足的进步。根据深圳证券交易所的公开数据，截至11月5日，创业板上市公司的数量从最初的28家增加到了777家，总市值也从10年前的1400亿元增加到了57605.65亿元。在梳理了创业板近十年的一些数据后，记者发现创业板企业取得了可喜的成绩，但也暴露出一些常见的税收风险。专业人士提醒创业板企业，应结合上市以来税收管理的经验教训，坚持诚信创新，形成强有力的税收风险内部控制机制。

//常见问题1:享受税收优惠的条件不满足//

制图李怡园

90%据风能数据库统计，在777家创业板上市公司中，653家企业2018年适用税率为15%，44家企业2018年适用税率为10%。换句话说，近90%的创业板上市公司已经实施了企业所得税的税收优惠政策。

长期研究资本市场税收问题的税务专家姜新禄分析，创业板上市公司大多属于高科技企业，行业主要集中在新一代信息技术、节能环保和生物医药行业。许多创业板上市公司也属于软件和集成电路企业。对大多数创业板企业来说，影响较大的税收优惠政策主要集中在高新技术企业所得税优惠税率、重点软件企业和集成电路设计企业所得税优惠税率，以及软件产品增值税即征即退政策。

记者发现，部分创业板上市公司公开披露的信息显示，其享受的税收优惠占净利润的比例较高，有的甚至达到30%。对此，北京明水律师事务所高级合伙人石志群认为，这表明创业板公司在一定程度上加大了创新投入，符合国家政策导向。不过，石志群表示，这些创业板上市公司需要意识到这背后潜在的税收风险：一旦企业不符合相应的税收优惠政策申请条件，当期利润将受到很大影响，这很可能导致公司商誉受损和股价下跌。因此，对享受了税收优惠政策的企业来说，要建立起长效管理机制，将优惠管理作为日常税务管理的重点之一。

实践证明，加强日常税收管理，遵循税收优惠政策，对创业板企业的发展具有重要影响。创业板上市公司y公司宣布，2018年全年利润同比下降。原因是，根据公司财务部门内部计算，2016年、2017年和2018年实际发生的R&D费用总额占同期销售收入总额的比例未达到规定的3%。经与主管税务机关沟通，公司2018年未享受国家高新技术企业所得税优惠政策，企业所得税税率为25%。

北京达利税务信息技术有限公司创始人郝龙航告诉记者，在国家减税、减费的大环境下，创业板企业享受企业所得税相关税收优惠政策，需要独立填写相应的优惠适用数据，这对企业税收管理提出了更高的要求。建议企业结合高新技术企业等具体资质指标进行日常经营活动和税收管理。

例如，企业应参照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科活发[2016]32号)中的指标，注意调控同期R&D总费用占总销售收入的比例、从事R&D及相关技术创新活动的科技人员占当年员工总数的比例、高新技术产品(服务)收入占同期企业总收入的比例。

此外，企业必须遵守国家相关法律法规。2019年9月6日，创业板上市公司W公司宣布其全资子公司被市环保局罚款3万元。根据《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税字[2015]78号)第四条规定，自处罚决定下达后的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税退税。该公司应要求退还了税款，共计13，000英镑。

据公开数据显示，截至目前，已有72家创业板上市公司因违反股票交易规则被深交所处罚。其中，有15宗短期交易和敏感股票交易，57宗非法减持。此外，自创业板上市以来，已有11家上市公司因股东非法占用资金被深交所处罚。

记者梳理了公开信息，发现重要股东内幕交易、短期交易、非法减持、股东非法占用资金等。已经成为创业板上市公司股票非法交易的主要问题。专业人士说这些违规交易背后，可能蕴含着一定的税务风险，需要企业警惕。

姜新禄告诉记者，投资者进行创业板股票交易。在不同的交易环节，根据投资者的身份不同，适用的税收政策可能会有所不同，需要注意的税收处理重点也有所不同：在持股过程中，要注意股息的税收处理；在转移过程中，要注意增值税和所得税的纳税义务。

许多创业板公司都不同程度地存在短期交易的税收风险。税务无忧网创始人唐守新告诉记者，短期交易是指上市公司股东在购买股票后6个月内卖出股票，或者在卖出股票后6个月内再次买入股票的行为。根据《证券法》第47条的规定，持有上市公司5%以上股份的董事、监事、高级管理人员和股东，在买入后6个月内卖出其持有的公司股份，或者在卖出后6个月内再次买入，所得收益归公司所有，公司董事会应当予以追缴。

根据唐守信的分析，目前税法对公司取得的短期交易收入如何处理增值税没有明确的规定。但是，短期交易收入无疑属于企业所得税的应税所得，上市公司应将其纳入企业所得税的应税所得。如果纳入资本公积，还需要经过内部流程，需要会计政策的支持。“一些公司错过了这部分收入，这显然存在税收风险。”唐守信说道。

郝龙航提醒企业要注意股票交易的定价。例如，根据《深圳证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引》，上市公司股份协议转让价格区间的下限应参照大宗交易的规定执行，即上市公司股份协议转让的下限价格不得低于前一日收盘价的90%。在这种情况下，企业需要按照相关规定确认转让价格，并进行相应的后续税务处理。

创业板上市公司如果发生股东占用资金的情形，还要合规进行增值税和企业所得税处理。

唐守信告诉记者，现行法律规定，公司股东和实际控制人不得非法占用公司资金，但必须将公司资金用于经营目的。公司股东和实际控制人除限期返还外，还应向公司缴纳资本占用费。根据现行增值税政策，公司应按“贷款服务”缴纳增值税。同时，相应的收入属于企业当期损益，应计入企业所得税的应纳税所得额。

石志群提醒企业要高度重视代扣托管员工个人所得税。根据财税[2003]158号《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条规定，个人投资者在纳税年度内向其投资企业(个人独资企业和合伙企业除外)借款，在纳税年度结束后未归还或用于企业生产经营的，未归还的贷款可视为企业对个人投资者的分红。 而对个人按“利息、股息、红利所得”项目进行评估时，石志群表示，这意味着如果自然人股东借入企业资金，在纳税年度结束后仍未归还，且该资金未用于企业的生产经营，企业应关注其是否需要履行代扣托管个人所得税的义务。

值得注意的是，如果企业投资者因违法行为被中国证监会处以罚款

据风数据库统计，从2012年1月1日至2019年11月4日，共有324家创业板上市公司披露了512项重大重组计划。其中，已完成单笔资产重组347笔，总成交金额4085亿元。从重组的角度来看，发行股票购买的资产最多，有278笔订单；缴纳对价有多种形式，包括股权、股权加现金等。

创业板企业重组交易的总价值往往是巨大的，有些高达数十亿元。此外，重组交易复杂，许多企业在实际操作中对税收政策的理解容易出现偏差，导致税收风险较高。因此，企业在制定具体的重组方案时，就要充分考虑各方因素，并考虑是否满足相关鼓励并购重组的税收政策适用条件。

例如，企业可以根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号，以下简称59号文件)的规定，考虑适用企业所得税的特殊税收待遇，提前规划，设计最佳涉税重组方案。郝龙行提醒，在某些特殊情况下，实行特殊税收待遇可能对企业不利，这也要求交易对手根据自身情况在重组方案设计阶段做好协调沟通。

2019年8月，G上市公司发布重大风险警示公告，称参与公司2015年重大资产重组的自然人股东未缴纳1.8亿元个人所得税和75万元印花税，严重违反税收法规。上市公司可能面临被罚款的风险，这将对其现金流和日常经营产生重大不利影响。

姜新禄告诉记者，上市公司在进行资产重组时，还需要注意印花税的计算和申报，以及收购资产的计税依据的确认。如果双方选择适用特殊的税务处理，由于计税基础的延迟，上市公司需要准确确认被收购资产或权益的计税基础，并按照规定进行会计处理和后续的税务调整。

石志群表示，上市公司收购有限公司自然人股，如果涉及现金缴纳，应关注个人所得税代扣托管义务是否依法履行；如果通过发行股票参与交易，应注意涉及自然人股东的非货币性资产交易的个人所得税，特别是其纳税义务发生的时间、应纳税额以及如何申请五年期分期纳税优惠等细节。

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