增值税退税政策(如何进行增值税和预扣税退税的税务筹划)

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财税字2019第39号发布。从2019年4月1日开始，试行增值税增量保留和退税制度。那么，如何利用“增值税增值”的条件来进行合理的税收安排呢？肖逸已经详细梳理过了。来和孝义一起看看吧！

税收筹划和税收安排的空间一般包括三个方面：3月底税收优惠的税收筹划，享受退税政策期间每月月底增量税收优惠的安排，投入构成比的税收筹划

1.这部分税收筹划的总体思路是：在进项税和销项税总额不变的情况下，3月底留存的税额越少，越有利于满足增量退税的条件。然而，由于3月份的税收数额已成定局，税收规划在及时性方面意义不大。这里只举一个例子：

表1-1:税前计划

表1-2:税后计划

从上面的例子可以看出，两个表中3月至9月的免税额都是300万，但我们只有在3月合理降低了免税额，满足了免税额和退税的条件，才能享受退税政策。

2.享受退税政策期间每月月底安排增量补贴

有四个因素会影响最终的增量税免税额：初始税免税额、进项税免税额、销项税免税额和3月份的最终税免税额。从本质上讲，期初津贴也是由进项税和销项税决定的。此外，3月份的期末免税额也是一个固定值，所以只有两个变量：进项税和销项税。

因为税务系统将检测发票金额，所以几乎没有空间来计划销项税。即使在某些情况下，申报的产品税和实际的增值税纳税义务之间存在时间差，但从产品税角度进行规划仍然存在很大的风险。因此，税收安排的空间落在了进项税上。

表2-1:税前计划

安排进项税的要点是：4-8月(初始进项税-销项税-10) > 0，9月(初始进项税-销项税-10)50。

表2-2:税后计划

假设输入的比例是90%，从上面的例子可以看出，

表2-1，在这种情况下，不满足增量补贴和退款条件，所以本期允许的增量补贴和退款金额为0；

表2-2，本期纳税人允许的增量退税=7090%60%=37.8万元；

税收筹划通过两者的比较，我们可以看出，增量退税在理论上有安排的余地。在实践中，我们可以利用实践中特殊票证认证时间的调整空间，将进项税合理分配到不同的月份，以满足退税条件。

3.税收筹划投入比例的筹划

注：专用发票税额包括税控机动车销售统一发票；

投入构成比覆盖期：2019年4月~申请退税前的纳税期。

税务规划点！由于海关专用缴款书和完税证明的规划空间很小，投入构成的比例主要从专用发票开始，即增加增值税专用发票的金额或减少非专用发票的可抵扣金额，以增加投入构成的比例。

在实际业务中，我们可以尽力选择能够发行特价机票的供应商，这样即使分子和分母同时增加，投入构成的比例也会增加；也可以合理利用进项扣除的时间空间，在增量退税期之外扣除可抵扣的非特价机票(如国内游客的可抵扣运输发票)。

仍以表2-2为例，如果规划后的投入比例增加到95%，则：

本期纳税人允许的增量退税=70 * 95% * 60%=39.9万元。

与之前的增量补贴和退税相比，增加了21，000元(39.9-37.8)。

通过上文的增值税退税政策，想必大家都了解增值税退税政策，如果对增值税退税政策还是不了解，可直接咨询微蜂网管家。