汇算清缴怎么做(如何做最终结算)

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5月31日，2018年企业所得税汇算清缴结束。部分企业回顾了2018年的最终结算，总结出三个要点：一是按照规定管理凭证，放心税前扣除；二是注重减税条件，切实减轻税收负担；第三，注意常见问题，谨慎处理，遵守规定。专业人士指出，认真总结今年的最终结算，对提高日常税务处理的合规水平和今后的最终结算质量非常有帮助。

要点一：按规定管理凭证，放心税前扣除

许多企业的财务和税务官员一致表示，今年最终结算最令人惊讶的变化是，在2018年7月实施《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《管理办法》)后，整个最终结算比往年“顺畅得多”。协鑫控股(集团)有限公司高级税务总监汪道平表示，只要按照《管理办法》等相关规定的要求管理凭证，就可以安全、准确地办理税前扣除。

在前一年的最终结算中，汪道平和他的同事总是不确定所获得的税前扣除凭证是否符合规定。他告诉记者，合格证是企业所得税税前扣除的重要依据。在前一年的最终结算中，主要的税前扣除凭证是发票。然而，在实际业务中，并不是每个企业都能得到合规发票，这给企业的税前扣除带来了很多麻烦。《管理办法》实际上解决了长期困扰企业的问题，对除发票以外的合规证明做了全面系统的规定，非常实用。

但是《管理办法》对企业税前扣除凭证的合规性有非常明确的要求。遗憾的是，一些大型企业在与关联企业打交道时，对相关业务单据的合规管理不够重视。记者在采访中发现，一些大型企业集团的总部每月、每季度或每年年底都会通过一定的方式将各种费用分配给子公司，但却没有为此业务开具合规票据，这就隐藏了一定的税收风险。

中汇税务会计师事务所合伙人魏军表示，如果关联企业的盈利能力不同，适用不同的企业所得税税率，那么集团总部在分配费用时将不会出具合规票据，这很可能会被税务机关怀疑：企业以没有合理商业目的的方式调整利润。

在一次采访中，记者发现，许多企业往往忽略了凭证管理相关文件的留存。某企业发生了会议费用，但只保留了会议召开酒店开具的增值税专用发票。但是，由于缺乏支出真实性和相关性的证明，该发票最终被税务机关认可：不能作为会议费用税前扣除凭证，相应的支出需要增税。

中汇税务会计师事务所合伙人孙洋表示，如果企业注意保留正式会议通知、会议纪要(包括会议时间、会议地点和参会人员)、会议签到表(包括单位名称、会议名称和会议费用明细清单)，这种风险就可以很大程度上避免。

优尼科(北京)税务所合伙人贾连峰表示，《管理办法》推出后，企业在管理税前扣除凭证时应遵循真实性、合法性和相关性的原则。为满足合规性要求，建议保留与税前扣除凭证相关的各种数据，如合同协议、支出凭证、代扣托管个人所得税缴纳凭证等，形成完整的税前扣除凭证链，以证明税前扣除凭证的真实性。贾连峰还提醒企业要重视税前扣除凭证的日常管理，加强企业会计制度、原始凭证管理制度和员工报销管理制度的管理。

重点2:关注减税条件，切实减轻税收负担

最近，尽管定居点和巴勒斯坦权力机构工作繁忙

原来，去年7月，财政部、国家税务总局发布了《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税字[2018]76号)，将符合条件的高新技术企业或中小科技企业的损失赔偿期限由原来的5年延长至10年。李女士告诉记者，公司成立初期一直处于亏损状态，近几年才开始盈利。根据旧政策，未收回的亏损只能结转5年，粗略估计企业亏损超过300万元，无法弥补。上述政策出台后，企业前期的损失可以得到完全补偿，从而减轻了企业的大量税收负担。

在接受采访时，记者了解到，今年最终结算的最大变化是，企业可以享受到更多的税收优惠政策，而且优惠力度也更大。一系列税收优惠政策极大地影响了企业——名员工税前教育费用的结算和缴纳；具有高新技术企业或中小科技企业资格的企业的亏损结转期延长；R&D费用加扣除的比例增加；企业购买合格的固定资产，可一次性税前扣除；取消委托境外R&D费用税前扣除限额；对风险投资企业的税收优惠扩大到全国.

但是，专业人士提醒企业在领取税收红利时，要注意优惠政策在适用主体、适用条件、数据留存备查等方面的合规性。记者了解到，一家高科技企业通过股权转让业务获得了高额收入。但是，由于企业没有重视这项业务，导致当年高科技产品的收入比例低于规定标准。最终，这家高科技企业不仅失去了享受15%企业所得税优惠税率的资格，还需要偿还已经享受的企业所得税优惠税率。

芝芳园税务咨询有限公司董事长王冬生表示，税法的主要功能是规定纳税人的纳税义务。因此，当国家给予纳税人税收优惠政策时，通常需要纳税人满足一定的条件。“严格遵守适用条件是充分利用税收优惠的基本前提，这几乎是不可能的。”王冬生说。

值得注意的是，为优化税收环境，有效落实企业所得税的各项优惠政策，企业将从2017年最终结算缴纳之年起享受《企业所得税法》规定的优惠项目，并采取“自主申报享受，保留相关资料备查”的处理方式。在这方面，专业人士建议，企业应根据自身的经营状况和相关税收规定，判断自己是否符合优惠事项中规定的条件。如果符合要求，您可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》中列出的时间计算减免税，并通过填写《企业所得税纳税申报表》享受税收优惠。同时，企业需要按照相关规定收集和保存相关数据，以备将来参考。

对此，华征税务师事务所副总经理童锡林举例说，《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税字[2018]64号)规定，从2018年1月1日起，境外R&D委托费用部分不得超过境内符合条件的R&D费用的2/3，可按规定在企业所得税前扣除。这对许多企业来说是一个巨大的好处。

但童希林提醒，为了享受优惠政策，需要保留企业委托R&D项目的计划、企业相关部门的决议文件、委托R&D专业机构或项目组的编制、R&D人员名单等信息。企业取得地市级以上科学技术行政部门的鉴定意见后，还应当保存备查童希林说道。

焦点3:关注常见问题，并谨慎、合规地处理它们

“每年都有问题，我们不会每年都关注它们。”在采访中，许多专业人士使用了

在实践中，一个普遍的现象是，一些企业对认定销售收入的确认没有把握。例如，一家购物中心在2018年举办了一次抽奖形式的促销活动。活动计划中明确规定，任何关注商场微信公众账户的人，无论是否购物，都可以参加抽奖。商店认为其没有通过向获奖者提供奖品获得销售收入，购买奖品所发生的费用属于商店的销售费用，并已进行相应的税务处理。

对此，高级税务官员唐守信表示，如果顾客不是在商场购物，而是在抽奖活动中中奖，则商场有奖行为是“将生产、加工或购买的商品无偿赠送给其他单位或个人”的行为。最终目标是增加商品的销售量，这被视为销售行为，应根据奖品的价格确认为销售收入，同时结转为销售成本。

唐守信还提醒企业，自2016年以来，相同销售收入的外购商品的计量基础发生了变化，企业需要特别注意。根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)，企业将资产转让给他人用于营销或销售、社会娱乐、员工奖励或福利、分红和对外捐赠等。一、在确定视同销售收入时，应当按照转让资产的公允价值而不是资产的购买价格进行确定和计量。

孙杨告诉记者，一些企业不能准确区分和确认应税收入和非应税收入，导致外汇结算不能顺利完成的问题，这一问题在本次结算中依然存在。

例如，一个企业理所当然地认为从政府获得的各种补贴都属于非应税收入。但实际上，根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税字[2008]151号)的规定，企业取得的各种财政资金，除属于国家投资且资金使用后需要归还本金的以外，都应计入企业当年的总收入。也就是说，并非所有的政府补贴都是非应税收入，企业在收到政府补贴后需要区别不同情况进行税务处理。

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