股权投资收益(股权投资收益所得税必须了解的新政)

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随着现代企业治理结构的优化，股权投资收益的比重越来越高。从所得税角度看，股权投资收入主要包括股息收入和股权转让收入。由于不同的投资主体、不同的收入来源和不同的相应税收政策，为有效防范股权投资收入产生的涉税风险，现将相关政策归纳如下：

1.股息和红利收入。

(a)常驻企业。

1.《企业所得税法》第26条：合格居民企业之间的股息和红利收入。在中国境内设有机构和场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构和场所实际相关的股息、红利所得为免税所得，不计入企业应纳税所得额。

2.《企业所得税法实施条例》第八十三条：《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收入，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收入。《企业所得税法》第二十六条第(二)项、第(三)项所称股息、红利等股权投资收入，不包括居民企业连续持有已发行并上市流通的股份不足12个月的投资收入。

提示：持有上市公司股份不足12个月的企业缴纳的股息应缴纳所得税，其他股息不缴纳所得税。2008年以前，居民企业税后利润分配中，如因不规范减免税造成税率差异，应根据税率差异补充所得税。但是，2008年两法统一后，即使企业分配的税后利润在2008年之前，根据新的企业所得税法也可以免税，不需要根据税率差异补税。根据财税[2009]69号文第四条规定，2008年1月1日以后，居民企业分配2007年及以前年度累计未分配利润所产生的股息、红利等股权投资收益，按《企业所得税法》第二十六条及其实施细则第十七条、第八十三条的规定办理。

(2)非居民企业。

1.2008年以前，非居民企业从境内企业取得的税后利润不征收所得税。2008年《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的股息按10%的税率征收所得税。虽然税法规定税率为10%，但非居民企业所在国家或地区与中国有税收协定，且协定税率低于10%的，可按协定税率执行。

2.非居民企业取得被投资企业2008年前实现的税后净利润的分红，按照税法规定执行，即不缴纳企业所得税。企业税后净利润分配给股东，不需要对“股息、利息和股息收入”缴纳个人所得税。根据财税[2008]1号文第四条规定，外商投资企业2008年1月1日前累计未分配利润，2008年后分配给外国投资者的，免征企业所得税。

提示：如果外商投资企业2008年及以后年度新增利润分配给外国投资者，应依法缴纳企业所得税。法人投资者依法取得被投资企业收回的投资收入，应当缴纳企业所得税。

2.红股和资本化。

1.红利股。

也就是说，股份公司以股票股利的形式向股东“送股”，以增加股份公司和控股股东的股份数量。在股份公司的持续经营中，其资本来源主要是公司所得税后盈余公积的积累，包括所有者权益类的“盈余公积”和“未分配利润”。投资企业获得的被投资企业分配的红利，应视为投资企业的股息收入。

2.增加资本。

国税函[2010]79号

1.第十六条：《企业所得税法》第六条第(三)项所称财产转让所得，是指固定资产、生物资产、无形资产、股权和债权转让所得。企业转让股权收益时，应当在转让协议生效、股权变更手续完成时确认收益的实现。

2.国税函[2010]79号规定，股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收入时，不得在被投资企业的未分配利润等股东留存收益中扣除按股权可能分配的金额。

3.股权转让损失作为企业损失，在计算企业应纳税所得额时可以一次性扣除。例如，国家税务总局2010年第6号公告规定，自2010年1月1日起，企业在境外进行股权投资发生的损失，在确认损失发生当年计算企业应纳税所得额时，一次性作为企业损失扣除。本规定颁布前企业发生的未经处理的股权投资损失。根据规定，2010年允许一次性扣除。

1.股息、红利、红利和增加的资本。

(1)中国境内的自然人。

1.《企业所得税法实施条例》第2条规定，利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税；第三条个人所得税税率第五款规定，特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、意外收入和其他所得，适用20%的比例税率。第六条应纳税所得额的计算第六款规定，利息、股息、红利所得、意外收入和其他所得为应纳税所得额。

2.《个人所得税法》第8条规定，利息、股息、红利所得是指拥有债权和股权的个人取得的利息、股息、红利所得。

3.财税字[2005]102号规定，个人投资者从上市公司取得的股息收入暂减为个人应纳税所得额的50%，个人所得税按现行税法征收。

4.国税发[1997]198号规定：股份制企业资本公积转股本不是分红或分红，个人取得的转股本金额不是个人所得税或个人所得税。(2)股份制企业用盈余公积金分配红利，属于红利和红利分配。个人获得的红利应作为个人收入征税。

5.国税函[1998]289号文规定，国税函[1997]198号文所称的“资本公积基金”是指股份制企业股票溢价发行收入形成的资本公积基金。个人通过转让该股本获得的金额不应作为应税收入缴纳个人所得税。但是，与此不一致的其他资本公积金应当依法缴纳个人所得税。

6.国税函[1998]333号规定，个人股东再投资于公司的部分，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

7.国税发〔1994〕89号规定，股份制企业在分配股息和红利时，以股票形式向股东缴纳股息和红利(即分配红利)，应以分配红利的股票的票面金额作为收入额，并按利息、红利和红利项目征收个人所得税。

(2)海外自然人。

1.财税字[1994]第020号规定，外商投资企业的外国个人股息、红利所得暂免征个人所得税。

提示：对外国个人从国内上市公司缴纳的股息不征税。根据国发[1994]440号文规定，持有b股或境外股份(含h股)的境外个人，从境内企业发行b股或境外股份取得的股息(红利)暂免个人所得税。

二。股权转让。

1.国家税务总局2010年第27号公告规定

3.财税字[2010]70号规定，自2010年1月1日起，个人所得税按“财产转移收入”的20%税率征收。

通过上文的股权投资收益，想必大家都了解股权投资收益，如果对股权投资收益还是不了解，可直接咨询微蜂网管家。