办理税务筹划的机构

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一，税收筹划的基本原则

税收筹划是指在法律允许的时间和空间内，通过认真研究，充分利用税收优惠政策；充分利用企业组织中的税率差、抵扣、分割、抵免、递延税款、会计处理等技术，缩小税基，降低税率，合理归属收入和支出的纳税年度，延迟纳税期限，从而达到降低税收成本的目的。

二、企业税收筹划的几个方面

面对新企业所得税法的重大调整，企业还必须在税前经营、投资和财务管理等税收筹划环节进行相应的调整，以使自身税负再次最小化。我们可以从以下几个方面思考，做好税收筹划。

(一)企业组织规划的选择

这主要是针对新法的适用范围和税收筹划的规定。新的《企业所得税法》第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他收入组织是企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业不适用本法”。如果一个企业的组织形式属于企业所得税纳税人规定的范围，将利润分配给股东将导致一笔收入的双重征税，即缴纳企业所得税，也称个人所得税。如果企业的组织形式是个人独资企业或合伙企业，只需缴纳个人所得税。然而，后者比前者承担更多的责任。因此，企业在权衡自身利益与风险、生存与发展等因素后，可以从选择企业组织形式的角度进行税收筹划，从而达到相对减轻企业税负的目的。

(二)投资方式选择的规划，主要是针对新税法关于免税收入的规定

新所得税法第26条规定，符合条件的居民企业的债务利息收入、股息和红利以及其他股权投资收入为免税收入。当企业有暂时闲置的资产而想进行海外投资时，可以选择购买股票、债券或在综合风险和收益平衡下直接投资。

(3)税收筹划，主要是针对新法对税前扣除政策的调整，如取消计税工资标准、广告费等税前扣除标准，放宽捐赠扣除标准和R&D费用加扣除条件。其次，从新税法实施的角度来看，计税主要是通过减少计税依据来减少纳税义务，如充分预测可能发生的损失和费用，及时核销已经发生的损失。

由于新法对税前扣除政策的调整，对工资、捐赠、R&D费用和广告费等做出了更加宽松的规定，特别是对国内企业而言，扣除限额有了很大提高，因此企业可以在新法的限额内采取“高不低”的原则，即工资、捐赠、R&D费用和广告费在规定的范围内全额收取；更具体地说，新法将捐赠扣除额的计算基础从原来的应税收入改为总利润，应税收入按总利润进行调整。由于利润总额属于会计概念，其计算操作不如应税收入严格。企业可以在不违反规定的情况下充分扩大利润总额，从而增加扣除额；当然，有必要注意的是，企业应严格区分广告费和业务推广费，因为后者的税前扣除标准比前者严格得多，而且鉴于两者容易混淆，企业应在“营业外支出”中设立明细账户进行核算。

(四)利用税收优惠政策进行规划

新企业所得税法对以前的税收优惠政策进行了重大调整和整合。总体而言，新法构建的税收优惠体系是以“产业优惠为主，区域优惠为辅”的。因此，企业在制定税收优惠政策时，必须从税收筹划的角度转变观念

企业集团下属单位有两种组织形式：子公司和分支机构。合理组织企业集团内部单位的组织形式，对集团公司减轻税负具有重要意义。因此，我们应该把握两个原则。首先，建立尽可能少的子公司；这主要是针对新税法第五十条的规定，即“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当计算缴纳企业所得税。”因此，可以在企业集团各分支机构之间合理安排损益分配，实现损益相抵，从而达到整体降低税负、提高整体利益的目的。第二，在有利于享受税收优惠政策的情况下，应设立子公司。这主要是为了得到税务机关的批准，享受国家税收优惠。例如，如果高新技术企业没有在高新技术开发区注册，就不能享受与高新技术相关的税收优惠政策等。

三、会计处理中的税务筹划

会计处理中技术方法的合理选择可以发挥递延税款的作用，提高资金的时间价值，发挥企业的融资效果。具体方法包括以下：

(一)存货计价方法的合理选择

当材料价格持续上涨时，后进先出法可以增加当期销售商品的成本，降低应纳税所得额的计算基数，减轻企业所得税负担。相反，当材料价格持续下降时，将采用先进先出的方法进行定价，也将获得上述结果，从而达到“节税”的目的。

如果企业处于所得税的免税期，这意味着企业在此期间获得的利润越多，获得的免税就越多。因此，在所得税减免会计期间选择存货计价方法时，应根据如何实现成本最小化和利润最大化的原则来选择存货计价方法，以实现税收优惠期间的最大优惠待遇，实现可分配利润最大化和股东利益最大化。

(二)固定资产折旧方法的合理选择

如果每年的所得税税率不变，企业选择加速折旧法是有利的。加速折旧法在初始年提取更多的折旧，在以后的年份提取更少的折旧，这可以使企业获得递延纳税的好处，这相当于初始年的无息国家融资贷款。

正常情况下，企业在成立初期享受减免税优惠待遇时，应采用非加速法，在减免税期满后，将折旧递延至成本，以获得减免税的好处，并获得更多的利润供股东提前分配。对于不享受税收优惠待遇的企业，采用加速折旧法可以加速固定资产投资的回收，使企业的后期成本前移，前期利润后移，从而获得递延纳税的好处。

四、企业集团税收筹划管理

要做好集团公司的税收筹划和实施，需要做好以下几个方面的工作。

(a)成立专门机构

集团公司财务管理部门应设立专职税务管理机构，选择政策水平高、会计专业素质高的人员学习税务政策，规划集团公司税务规划方案，组织集团公司下属单位的税务规划工作，指导下属单位财务人员做好本单位的税务规划工作。内部需要获得其他部门的配合，外部需要处理与税务机关及相关部门的工作协调关系，及时处理税务事务。

(二)注重学习政策，提高税收筹划意识

一是注重学习、研究和掌握国家税收政策，提高税收筹划者的政策水平和认知能力，及时掌握税收优惠政策的变化；第二，必须认识到税收筹划的系统性和规范性；系统化是指需要系统化的基础工作支持

目前，国税发票有两种，一种是增值税专用发票，可以实现进项税额抵扣。一是普通发票，不能实现进项税抵扣。对于这两种票据，我们应该从以下几个方面了解：

首先，商业信用是不同的。有资格开具增值税专用发票的单位的业务信用高于无资格开具增值税专用发票的单位。

第二，两种票据的含税价格应该具有可比性。因为供应商开增值税票或普通票，税负是一样的；在选择供应商时，增值税发票的可用性应被视为选择制造商和比较价格的一个条件。

(4)将税务规划纳入投资方案的示范

也就是说，做税务管理的人应该参与投资方案的论证，使投资项目完成后，符合国家产业政策导向，享受最优惠的税收待遇，以最少的税收负担健康发展。

(五)注意与税务机关沟通，做好办理税收优惠手续

首先，根据税收优惠政策，了解本单位应享受哪些税收优惠政策；二是及时与税务部门沟通，统一政策认识，避免政策认识偏差。三是得到税务部门的指导，按照税收优惠管理的要求，做好税收优惠项目的申报和审批工作，完成各项税收优惠手续。

(6)做好企业所得税清算和调整管理工作

为了正确计算应纳税所得额，会计人员有必要了解所得税会计准则和政策的变化，并利用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个会计科目准确计算所得税费用。准确做好纳税申报工作。

总之，企业集团税收筹划是现代财务管理中的一个新课题。本课题的研究和实践对于减轻企业整体税负具有重要的现实意义，值得我们思考、研究、实践和总结，从而实现企业净利润的最大化。

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