城建税和教育费附加

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城市建设税和教育附加费具有以下特点。

1.城建税兄弟根据“两税”的缴纳地设定了不同的税率。城市地区适用税率为7%，县城和乡镇适用税率为5%，上述地区适用税率为1%，而姐妹教育费附加则更简单，不分地区。按已缴纳“两税”的3%征收。除了不同的税率，兄妹需要注意。如果你不能按时纳税，你将需要缴纳滞纳金，而你姐姐的姓费不受税收征管法的约束。因此，你将不会缴纳个人税款储蓄的滞纳金，包括当地教育附加费。

2、城建税、教育费附加是按照实际缴纳的“两税”来确定纳税地点的，因此，受托人代征和代扣增值税、消费税的单位和个人实际上是由受托人缴入仓库的，因此，他们代征和代扣的城建税适用“受托人所在地”的税率。

3.由于城市建设税和教育费附加是“两税”的附加税，因此“两税”的直接减免不存在计税依据。俗话说，“不爱惜你的皮肤，就要把它绑在你的头发上”，所以企业不缴纳城市建设税和教育费附加，但对于“两税”来说，计税依据是存在的。因此，

4.城建税和教育费附加均遵循“进口不征收，出口不退还”的原则。进口产品不征收增值税和消费税，出口产品应退还增值税和教育费附加。因此，对于实行“免税、退税”办法的企业，现行增值税免税应纳入城市维护建设税。

自建筑业改革以来，一些地方税务机关的执法人员对“甲供物资”相关税法的理解不够透彻，执法失误严重，导致建筑企业税负加重。通过调查，笔者发现建筑行业在“来料加工”的税收征管和执法中存在两个误区：一是背离税法规定，曲解“来料加工”的内涵

(1)执法失误1:部分税务执法人员偏离税法规定，曲解“甲方提供的材料”的内涵。

笔者通过实际调查发现，一些地方税务机关的税收征管执法人员背离税法规定，曲解了“甲供物资”的内涵。主要有三个误解：

(1)误解1:“甲方提供的材料”不是施工分红和节税过程中的辅助材料。

(2)误解2:如果业主自行购买建设项目中的水、电、机油，不是“甲方供货”的现象。

(3)误解3:发包人在“甲方提供的材料”中采购的材料和设备在合同中比例有限，采购数量过低，不属于“甲方提供的材料”现象。

以上三个误区不仅给税务机关执法人员在“甲方供货”问题上带来一定的税收执法风险，也增加了建筑企业的税收负担。

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