核定征收个人所得税(核定征收个税)

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O2O模式的兴起催生了一大批的高收入自由职业者。但随着而来一个令人头疼的问题就是高收入带来的高税负。无论是对平台还是对自由职业者来说，20%-40%的劳务报酬个税都是一笔不小的负担。

以在线教育平台为例，它们会有大量兼职讲师的存在。为了吸引和留住兼职讲师，平台通常在支付薪资后，还需要自掏腰包承担其为讲师代扣托管的劳务个税。为了降低自身税负，同时也为了可以获得更多的增值税发票做费用，很多平台选择的方法是找劳务外包公司，以核定征收合理避税来减缓高税负的压力。

前两篇系列文章中，对于自由职业者的高个税问题，我们给出了设立个人独资企业的方案，那么个人独资企业模式和这种外包+核定征收避税模式，孰优孰劣呢？我们举个例子来简单对比一下。

在线教育平台A公司的兼职讲师李老师月收入3万元，如果每个月的劳务费如果直接从A公司的账户转给个人账户，需要缴纳个人所得税5200元，那么在公司承担代扣托管个税的情况下，实际成本就是35200元，个税税率30%。

1、如果使用了个人独资企业模式，在李老师月收入3万元不变的情况下，平台需要承担的综合税费只要288元，个税税率0.96%。

个人独资企业模式相信大家已经很熟悉了，对于上述的例子而言，就是A公司以服务费的方式将资金转移到新设的个人独资企业，再由个人独资企业以分红的方式将资金给到法人个人账户，也就是李老师的个人账户。个人独资企业可以开具3%的增值税普通发票给到A公司。

2、如果使用了外包+核定征收避税模式，就是A公司通过劳务外包的方式，与劳务外包的服务商签订服务合作协议，服务商按照“临时生产经营所得”为自由职业者代开增值税普通发票（按照个体工商户生产经营所得预征1.5%或2%的个人所得税，个人月度收入低于或等于20,000元，不到增值税起征点）。通过核定征收避税后最后的总体税负、服务费用率大致在3.22%-4.72%，也远远低于30%的个税税率。
从综合成本率来看，外包模式的成本更低，而个人独资企业更适合那些收入相对比较高的人群。从风险等角度来看，外包核定征收避税模式使用的政策不稳定性较大，企业转移给外包服务商的税负，也存在被法律认定转回的风险。所以，综合来看，如果企业和自由职业者个人想要长期稳定无风险，相比外包核定征收避税模式，选择个人独资企业税收优惠政策是更好的的方案。

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