年终奖金纳税筹划(年终奖税收筹划)

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又将临近一年年底时，员工想着领了奖金回家过年，老板想着发多少钱才可以有效激励员工。奖金的多少，直接影响着员工的收入和工作热情。如何纳税筹划才能实现合理避税，保证发放的奖金以合法的途径最大可能发放到员工手里，实现员工和老板共赢，避免出现老板多发钱，税局开心，员工难受的局面，是员工和老板都甚为关心的问题。现就全年一次奖金个税缴纳的法规、政策进行梳理，并对纳税筹划提出如下建议。

一、年终奖计缴个税的三种方法

个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资所得计算缴纳个税，具体有三种计税方法：

1. 取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（5000元）的

将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。

2. 取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（5000元）的

将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。

3. 年终奖金与双薪同一个月内发放的

将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。

二、年终奖如何筹划到手多一点？

1.“工资薪金”和“年终奖”比例的调控

个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。因此，月度“工资薪金”或“年终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（最高达45%），因此需要合理分配二者的比例，从实际情况来看，一般“工资薪金”和“年终奖”在1:1的情况，可以实现整体税负最小化的纳税筹划。

2.合理避免临界点

“工资薪金”个税适用税率分为7档，不超过3000元的，适用3%的税率，超过3000元至12000元的部分适用10%的税率，超过12,000元至25,000元的部分适用20%的税率，而对于超过80000元的部分，适用45%的税率，可见，当处于税率变化的“临界点”时，增加1元，就会带来额外较多的个人所得税。因此，单位发放工资时，应充分关注这些临界点，可以通过下月延迟支付等方式，降低适用的税率来纳税筹划。

3.“免税”优惠政策的合理利用

税收优惠政策通常是为了鼓励、引导某些行为而设置，虽然“福利费”免税的范围有限，但是依然是进行纳税筹划的一个途径。此外，对于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”、“保险赔款”、“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”等也属于免税的范围；同时，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。企业可以在有关标准范围内，最大化降低“工资薪金”个税负担。

4.“工资薪金”转为“股息红利”

针对上市公司等大中型企业高管等群体，按照“工资薪金”计税通常要适用45%的税率，税负沉重。忧郁企业高管通常与企业的利息息息相关，同时，按照《个人所得税法》的规定，“股息红利”所得税适用20%的税率，如果通过合理纳税筹划，将高管等群体的“工资薪金”转化为“股息红利”，则可以有效降低个税的适用税率。

5.积极争取地方园区税收优惠政策

部分地方园区为了吸引投资，针对地方收入部分给与投资者一定的税收返还，利用有优惠政策的地方的政策，享受税收优惠政策。

比如说江苏园区（上海、湖北、重庆都有相应的税收政策）：

1. 对注册企业的增值税以地方留存的可有最高70%的扶持；

2. 企业所得税以地方留存的可有最高70%给予扶持；

3. 个人独资企业可以申请核定征收，核定征收之后享受所得税税税率3%以内；

4. 可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的，可叠加享受园区的扶持政策。

5. 总部经济招商模式。即不受地域的限制，外省市的也能享受园区的财政扶持政策。

企业年终奖的发放时应该和企业的税务结合安排起来。既要考虑激励员工的效果和员工的真正利益，在不违反国家税法的前提下，在需求的平衡点中开展个税筹划，利益双赢！因此，对于大部分的企业，可以充分运用这些地区的政策，实现合理的纳税筹划。微蜂网，为您提供最专业的税务服务，帮助您进行合理的税务筹划，降低您的税收。

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