税务优化(税收提升)

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案例一

2000万遗产传给儿子还是孙子？遗产税相差250万！

一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产？

若老人不进行税收筹划。这个老人的财产所负担的遗产税为：2000 × 50% + 1000 × 50% + 500 × 50% = 1750万元。

方案一：将继承遗产变更为赠与

将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为：2000 × 50% + 1000 × 50% = 1500万元。进行税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！

方案二：储备离岸商业人寿保险

根据《新版草案》中已经明确，人寿保险，不计入遗产税征收范围。通过提前配置人寿保险的方式，一分钱税不用缴纳，同时还有收益和保障。

那么为什么在国内购买保险不就可以了，为何要到香港购买。没错，从人寿保险规避遗产税或者叫预留税款上来说，国内和香港保险都具有这种功能。但是值得注意的是，保险作为金融工具，必须要关注他的收益属性。众所周知，香港保险的收益远远高于国内，保险的功能主要是保障，但一切不谈收益的保险，都是耍流氓。

同时从隐秘性、法律规范性、安全性上香港保险的优势也是显而易见的。并且香港人寿保险的收益也是无需缴纳投资收益税的。

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案例二

合伙制vs. 有限责任制，税收负担率相差27%！

王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？

级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1<5000元5025000-1000010250310000-30000201250430000-500003042505>50000356750

合伙制形式下应纳税额的计算

每人应税所得 = [（180000 + 1600 × 12 × 3）÷ 3人 - 1600 × 12] = 60000

每人应纳税额 = 60000 × 35% - 6750 = 14250

3位合伙人共应纳税额 = 14250 × 3 = 42750

税收负担率 = 42750 ÷ 180000 = 23.75%

有限责任公司形式下应纳税额的计算

企业所得税税额 = [（18000 + （1600 - 800） × 12 × 3） × 33%] = 68904

税后净利润 = 180000 - 68904 = 111096

每位合伙人应纳个人所得税 = 11109 ÷ 3 × 20% = 7406.4

3位合伙人共应纳个人所得税 = 7406.4 × 3 = 22219.2

共计所得税数额 = 68904 + 22219.2 = 91123.2

税收负担率 = 91123.2 ÷ 180000 = 50.62%

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案例三

外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税？

某外籍人员准备2018年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢？

税务筹划方案

如上图所示，纳税人利用临时离境的规定进行节税，具体做法是一次离境超过30日，或累计离境超过90日可争取扣减天数，达到节税目的。例如，这位外籍人员只要2018年5月1日来华，6月1日离华，同年6月25日又入境，至7月31日离华。

那么，他在华居住的天数为：

5月：31天（5月1日-5月31日）

6月：30天（6月1日-6月30日）

7月：30天（7月1日-7月30日）

共计：91天

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案例四

企业如何通过变更企业纳税人身份来节税？

易先生准备承包一个企业，承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

在营业执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢？

方案一：变更为个体工商户

本年度应纳税所得额 = 53000 - 800 ×10 = 45000元

换算成全年的所得额 = 45000 ÷ 10 × 12 = 5

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