奖金需要交税吗(奖励金必须缴税吗)

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春节前后，很多企业都在举办年会，主要目的是年度总结、奖励员工及答谢客户，企业年会上发放的奖品要缴税吗，如何缴税？

案例：A公司的年会奖品，一部分是自己生产的产品，一部分是外购的商品，在抽奖环节，员工小王抽中一台空气净化器（自产：A公司该产品的不含税销售价格为10,000元），员工小张抽中一部iPad平板电脑（外购：购进的不含税价格为5,000元）,客户甲抽中一台空气净化器（自产：A公司该产品的不含税销售价格为10,000元），客户乙抽中一部iPad平板电脑（外购：购进的不含税价格为5,000元）。A公司需要缴纳哪些税？

个人所得税

企业向员工发放的奖品应并入员工取得奖品当月的工资总额，合并计算和代扣托管个人所得税，适用税率3%-45%；奖品是自产的，奖品价值按照企业当时的销售价格确认；奖品是外购，奖品价值按照购进价格确认。

企业向非员工发放的奖品，应按照个人的“其他所得”，代扣托管个人所得税，适用固定税率20%。奖品是自产的，奖品价值按照企业当时的销售价格确认；奖品是外购，奖品价值按照购进价格确认。

假设案例中，小王和小张的月工资都为7,000元，收到奖品的当月，A公司需要发放的奖品代扣托管的个税分别为：

员工小王：（7,000+10,000-3,500）*25%-1,005= 2,370

员工小张：（7,000+5,000-3,500）*20%-555= 1,145

客户甲：10,000/(1-20%)*20%=2,500

客户乙：5,000/(1-20%)*20%=1,250

注意：客户拿到的奖品价值是代扣托管个税后的价值，因此需要倒算相应的个税。

增值税

企业向员工发放的奖品，奖品是自产的，视同销售货物，需按照企业当时的销售价格，缴纳增值税，涉及的原材料进项税额可以抵扣；

企业向员工发放的奖品，奖品是外购的，采购时的增值税进项税额不得抵扣；

企业向非员工发放的奖品，奖品是自产的，视同销售货物，需按照企业当时的销售价格，缴纳增值税，涉及的原材料进项税额可以抵扣；

企业向非员工发放的奖品，奖品是外购的，视同销售货物，需按照企业当时的销售价格，缴纳增值税，采购时的增值税进项税额可以抵扣。

企业所得税

对于企业所得税，企业将自产或外购的商品作为奖品奖励给员工或赠送给客户，都应视同销售确认收入，按规定计算缴纳企业所得税。

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