四川企业残疾人就业税收优惠政策

一个纳税年度内缴纳的增值税不足退还的，可以从该纳税年度内上一纳税年度缴纳的增值税余额中扣除已退还的增值税后退还。如仍不足以退还，可在本纳税年度内结转至后纳税期，但不得结转至下一年度。如果纳税期限不是每月，增值税只能退还给符合条件的月份。

[政策基础]

1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52号)

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)

(十二)特殊教育学校举办的企业聘用残疾人的增值税立即退还

96.特殊教育学校举办的企业聘用残疾人的增值税立即退还

[优惠内容]

特殊教育学校举办的安置残疾人的企业，纳税人安置的残疾人数量由税务机关执行，并按配额即时退还增值税。

每安置一名残疾人每月可退还增值税的具体限额，由县级以上税务机关按照纳税人所在地的区县(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的四倍确定。

计算残疾人人数时，可以统计在企业工作的特殊教育学校全日制学生，计算企业职工人数时也要统计上述学生。

[政策基础]

1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52号)

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)

(十三)残疾人就业减征个人所得税

97.残疾人就业的个人所得税降低

[优惠内容]

对残疾人个人取得的劳动收入，应减征个人所得税应纳税额的60%至90%。具体减免范围由主管税务机关根据民政部门和残疾人联合会认定的残疾人残疾等级证书确定。

[政策基础]

1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)

2.《四川省地方税务局关于残疾、孤老人员及烈属缴纳个人所得税有关问题的通知》(川地税发〔2008〕28号，国家税务总局四川省税务局宣布2018年继续执行)

(十四)扣除残疾人就业企业中残疾人的工资

98.扣除雇用残疾人的企业中残疾人的工资

[优惠内容]

企业安置残疾人的，在按实际支付给残疾职工的工资扣除的基础上计算应纳税所得额时，可以扣除支付给残疾职工的工资的100%。

[政策基础]

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)

(十五)残疾人就业城镇土地使用税减免单位

99.安置残疾人就业的单位应当减免城镇土地使用税

[优惠内容]

在一个纳税年度内，残疾人月平均就业人数占本单位职工总数的25%(含25%)以上，

从2018年4月1日起，残疾人就业保障金上限由当地社会平均工资的3倍下调至2倍。其中，用人单位职工平均工资不超过当地社会平均工资2倍(含)的，按照用人单位职工年平均工资计算残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍提取残疾人就业保障金。