一般税务筹划(一般纳税筹划)

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在企业的所有税收成本中，增值税占了很大的支出比例。因此，无论是小规模纳税人还是一般纳税人税收筹划时，做好增值税筹划对降低企业成本、提高企业效益具有重要意义。

增值税计算公式大家应该都知道，很简单，就是当期的销项税额减去当期的进项税额再减去上期留底。

所以对于企业交不交增值税，交多少增值税，都取决于这3个数字。企业对于进项发票的重视，以及曾经风靡的虚开增值税专票做法也都是源于此。

对于一般纳税人而言，尽可能多地取得增值税专用发票是有效降低税负的一个方式。但是在金三上线后，虚开增值税专用发票的企业都遭到的各种严厉的惩罚，这种行为显然是不可取的。那么在这种严密的稽查环境下，关于增值税的税收筹划该怎么做？

1、兼营行为的一般纳税人税收筹划

企业有兼营业务的，必须分开记账。7月1日以后，增值税由四档简并成了17%、11%和6%三档，再加上简易计税的5%、3%和2%，合计共六档税率。如果企业兼营业务没有分开核算，按照我国税法的从高计征规定，显然会增加企业不必要的税负。

举个例子：

A公司销售货物，并委托货运公司B公司运送到客户所在地C公司。

假如A公司直接按照包含运费在内的销售价格直接开具17%的专票，并确定收入和销项税额；而每月和运输公司结算运费时，运输公司是按11%开具运费部分的发票。这样一来，就货物运输部分，A公司多交了6%的增值税。

反之，如果A公司在签订合同时，分开注明销售货物的售价及运费，则可以完全避免运费部分的增值税问题。

2、特殊销售的一般纳税人税收筹划

很多企业会在节假日推出优惠活动，比如买一送一，打折，返现等，而不同的销售方式产生的增值税也是不同的。

举个例子：

某商场是增值税一般纳税人，其销售的商品，售价为100元，成本60元，为了节日大促销，欲采用以下三种方式：

1、商品按原价的八折销售；

2、购物满100元，可以获得价值20元的商品（成本为12元）

3、购物满100元，返现20元。

（以上价格均为含税价格）

那么顾客在购买一件商品的情况下，企业要交的增值税如下：

（1）八折销售

增值税=80÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=2.9（元）

（2）购物满100元，可以获得价值20元的商品

增值税：

销售100元商品应纳增值税=40÷(1+17%)×17%=5.81（元）

赠送20元商品视同销售，应纳增值税=20÷（1+17%）×17%－12÷（1+17%）×17%=1.16（元）

合计应纳增值税=5.81+1.16=6.97（元）

（3）购物满100元，返现20元。

增值税= 100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)；

不考虑企业所得税和净利润的情况下，显然增值税一般纳税人税务筹划时会选择第一种销售方法。

3、利用优惠政策税收筹划

对税收优惠政策有一定了解的人都知道，很多注册在沿海的经济开发园区或新的创新创业园区或偏远、贫困地区的企业税收负担都相对比较轻，因为同样的净利润，他们能够享受到更多的税收优惠。

企业在进行一般纳税人税收筹划时，可以有目的地去选择一些特定地区或区域来从事生产经营和投资。因此在这次地方，你除了本身可以用的税收优惠政策上，还能够享受到更多当地政府或园区给予的可以叠加使用的税收优惠。

比如，XX咨询公司，一年开票量是1000万，身为一般纳税人，它需要缴纳的增值税税金是1000×6%=60万

而通过税收筹划后，XX咨询公司选择在一个有增值税返税比例高达30%-50%的园区入驻，那么现在它缴纳税金后可能会得到财政奖励60÷2×40%=12万，实际缴税金额变为48万元。

这里先简单介绍下这三种，当然一般纳税人税收筹划的范围相对是比较广的，我们还可以通过纳税人身份筹划，利用销项税额和进项税额延缓纳来筹划等等。从本质上来说，一般税收筹划我们可以简单归纳成两种方式，一是争取减小销项税额，二是尽量扩大进项税额。

当然有一个重要的前提：必须要合法，否则这就不是税收筹划了，很可能被列入偷漏税行列，到时候被税局罚款补税就得不偿失了。

以上便是关于一般税务筹划的说明，更多一般税务筹划内容请大家联系微蜂网或者直接在线咨询。