HR知识必备：残保金缴纳计算方法，残保金征收标准及依据

一、残保金是什么？

残保金，全称为“残疾人就业保障金”。是指为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金，由税务登记所在区域的税务机关负责征收。

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二、残保金征收标准及依据

用人单位按照比例安排残疾人就业是国家保障残疾人合法劳动权益的一项重要规定，目的是确保残疾人与健全人平等享有合法的劳动权利，保障残疾人的生存与发展，体现了我国人权保障的真实性，广泛性和公平性。

三、残保金缴纳计算方法是什么？

根据财税[2015]72号第八条悉知，残保金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 残疾人就业安置比例- 上年用人单位实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资x90%（或50%）

公式中，“用人单位在职职工人数”如何确定？

用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

公式中，“上年用人单位在职职工年平均工资”中，工资的组成部分包括哪些？

包括计时工资、计件工资、奖金、社保、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目，是税前工资。

公式中，“上年用人单位在职职工年平均工资”如何计算？

上年用人单位在职职工年平均工资,按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。新登记注册的用人单位需要将实际上年在职职工工资总额换算成全年的,再行计算。

根据统计局文件，工资总额包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分;工资总额不包括由单位负担的各项社会保险、住房公积金。

公式中，“上年用人单位实际安排残疾人就业人数”如何计算？

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

特别注意：

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

四、2022年残保金减免优惠政策

1、实行分档征收：

将残保金由单一标准征收调整为分档征收

①1%≤残疾人就业比例＜规定比例 ， 三年内（2020~2022）按应缴费额 50%征收；

②残疾人就业比例＜1% ，三年内（2020~2022）按应缴费额 90%征收

2、暂免征收小微企业残保金：

对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金

3、 明确社会平均工资口径：

残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍执行，社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。

4、合理认定按比例安排就业形式：

用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残疾人联合会（以下简称残联）在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。残保金是什么_残保金缴纳计算方法。

五、不交残保金的后果

（财税[2015]72号）第二十六条：

用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

（发改价格规[2019]2015号）第十二条：

对未按比例安排残疾人就业且拒缴、少缴残保金的用人单位，将其失信行为记入信用记录，纳入全国信用信息共享平台。

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