四川省企业安置残疾人税收优惠政策

(三)每安置一名残疾人，按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等社会保险。

(四)通过银行等金融机构向安置的每名残疾人实际支付不低于所在区、县人民政府批准的适用于本单位的最低工资标准。

(五)具备残疾人就业的基本设施。

安置残疾人单位的增值税和营业税政策

对安置残疾人的单位，税务机关应根据单位实际安置的残疾人人数，立即实行征收增值税或减征营业税的办法。

(一)实际安置的每名残疾人每年可退增值税或减征营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据本单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的最低工资标准确定，经省级人民政府批准(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)，但每人每年最高不得超过3.5万元。

(2)国家主管税务机关应按月退还增值税。本月缴纳的增值税不足退还的，可从前一个月缴纳的增值税扣除本年度已退还的增值税(指纳税年度，下同)后的余额中退还，仍不足退还的，可在本年度内结转下一个月。主管地方税务机关应按月减免营业税。本月应缴纳的营业税不足减征的，可以在本年度结转下几个月，但不得从前几个月缴纳的营业税中退还。

上述增值税优惠政策仅适用于生产、销售货物或者提供加工、修理、更换服务的收入占增值税业务和营业税业务收入之和50%的单位，但不适用于上述单位生产、销售消费税应税货物、直接销售外购货物(包括货物批发、零售)和销售其他单位加工的货物的收入。

(3)上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”(广告业除外)收入占增值税业务和营业税业务收入总和50%的单位，但不适用不属于“服务业”的提供广告服务和营业税应税服务的收入。

上述享受税收优惠政策的业务和不享受税收优惠政策的业务的销售收入或经营收入，单位应分别核算。不能单独核算的，不享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

(四)享受优惠待遇的单位

(六)本条所称单位，是指企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和登记为纳税义务人的民办非企业单位。

安置残疾人单位的企业所得税政策

1.企业安置残疾人的，在扣除支付给残疾职工的工资的基础上，在计算应纳税所得额时，可以扣除支付给残疾职工的工资的100%。

企业支付给残疾职工的工资，在申报企业所得税预缴时，允许据实扣除；年末申报结算企业所得税时，应当按照本条第一款的规定计算附加扣除额。

二、残疾人的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

三、企业享受安置残疾职工工资100%加扣还应符合以下条件：

(一)与每个依法安置的残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，每个被安置的残疾人在企业实际工作。

(二)每安置一名残疾人，已按国家政策缴纳企业所在地区、县人民政府规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等社会保险。

(三)定期通过银行等金融机构向安置的每个残疾人实际支付不低于企业所在地的区、县人民政府批准的适用的最低工资标准。

(四)具备残疾人就业的基本设施。

四、企业应在年度终了时进行企业所得税年度申报和决算，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件以及主管税务机关要求的其他资料，办理备案手续后享受企业所得税加扣优惠待遇。

五、企业结算结束后，主管税务机关在企业日常管理、纳税评估和税务检查中，应对安置残疾人的企业所得税加抵扣优惠情况进行核查。