企业伤残人员招聘剩余保险扣除和多次扣税

应用条件

根据财税[2009]70号文规定，扣除100%残疾职工工资时，应同时满足以下条件：

1)与每个依法安置的残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，每个被安置的残疾人实际在企业工作。

2)每月为残疾人缴纳足够的社会保险；

3)通过银行等金融机构定期支付不低于企业所在地最低工资标准的残疾人工资；

(四)具备残疾人就业的基本设施。

有关注意事项

从残疾人工资中扣除的金额与一般职工税前扣除一致，企业可以参考；同时，财税[2009]70号取消了享受优惠的企业中残疾人数量和比例的门槛，即只能有一名残疾人享受优惠。

同时，根据国家税务总局2013年第73号通知的规定，与残疾人签订的一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议包括全日制工资支付和非全日制工资支付。

2.剩余保险津贴

残疾人就业达到省政府规定比例的，免征残疾人保证金，具体比例由各省规定，可以有所不同。其中成都定在1.6%。

因此，企业所在地在成都的，就业残疾人人数超过上一年度职工平均人数1.6%的，可以免征残疾人就业保障金。达不到规定比例的，保障基金按照以下计算剩余保险费的公式计算(计算结果为小数点后两位数):剩余保险费的年缴费额=(用人单位上一年度在岗职工人数1.6%-上一年度用人单位实际安排的在职残疾人人数)上一年度用人单位在岗职工年平均工资。

注意事项企业应及时办理年审手续，否则视为未录用残疾人。以成都市为例，根据(川财综[2016]1号)规定，企业应于2019年6月30日前到企业注册地残联申请办理伤残保险申请审核。逾期不交的，视为未安排残疾人就业。

3.残疾人就业个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》(总统令第44号)第5条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第142号)第16条规定，个人所得税按照省人民政府规定的减免范围和期限减免(计划单列市除外)。具体收入项目有：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企业事业单位承包经营、租赁经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得、稿酬所得。

4.增值税将立即退还并开始营业

(2)国家主管税务机关应按月退还增值税。本月缴纳的增值税不足退还的，可从前一个月缴纳的增值税扣除本年度已退还的增值税(指纳税年度，下同)后的余额中退还，仍不足退还的，可在本年度内结转下一个月。主管地方税务机关应按月减免营业税。本月应缴纳的营业税不足减征的，可以在本年度结转下几个月，但不得从前几个月缴纳的营业税中退还。

(三)上述增值税优惠政策仅适用于生产、销售货物或者提供加工、修理、更换服务的收入占增值税业务和营业税业务收入总和50%的单位，不适用于生产、销售消费税应税货物、直接销售外购货物(包括货物批发、零售)、销售委托单位加工的货物的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)收入占增值税业务和营业税业务总收入50%的单位，但不适用不属于“服务业”税目的提供广告服务和营业税应税服务收入。

上述享受税收优惠政策的业务和不享受税收优惠政策的业务的销售收入或经营收入，单位应分别核算。不能单独核算的，不享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

(四)享受本通知规定的增值税、营业税税收优惠政策的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税。一经选定，一年内不得更改。

(5)如果适用促进残疾人就业的税收优惠政策，以及支持下岗再就业、转业干部、随军家属等就业的税收优惠政策，单位可以选择适用最优惠的政策，但不能累计执行。

(六)本条所称单位，是指企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和登记为纳税义务人的民办非企业单位。