劳务派遣服务差额征税划算吗？

差额征税是营改增的产物，针对一些特定的业务项目，税务法规允许纳税人采用差额征税，避免营改增后有些行业无法抵扣导致重复征税。符合差额征税条件的项目比较多，劳务派遣服务可以差额征税，但是 ，要注意，这里的差额征税是指提供劳务派遣服务的劳务派遣公司。如果是一般纳税人是做建筑服务项目，“清包工项目”、“甲供料项目”、“老项目”采用简易计税，在计算增值税时，可以扣除支付的分包款项，也是一种差额征税的形式。所以，劳务派遣服务的提供方，和建筑服务总包分，两者在实际采用差额计税时有较大差异，实际开发票也会很不一样，劳务派遣服务不得全额开票（差额开），而采用简易计税的建筑项目，是可以全额开发票的。 劳务派遣服务以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

比如：一般纳税人A公司为B公司提供劳务派遣服务，A公司可以选择简易计税方法差额征税，适用征收率5%。假设合同含税销售额为200 万元，可以扣除的人工成本为150万元。

那么，A公司实际需要缴纳的增值税为：（200-150）/1.05*0.05 = 2.38万。

当然，因为实际只针对差额部分缴纳的增值税，所以，A公司在为B公司开具增值税发票时，只有差额部分可以开具增值税专用发票。

简易计税的建筑服务

可扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

比如：房地产公司将一项工程以“清包工”方式发包给B公司，工程造价500万，B公司把其中的200万元分包给C公司。

B公司采取简易计税，B公司收到工程款800万元，开具发票上的税额为 500/1.03*3%=14.56万元，（按照500万全额开增值税专用发票，A公司取得发票的进项税额为14.56万元）

而B公司实际缴纳的增值税，可以差额纳税 =(500-200)/1.03*0.03=8.74万元。

这种业务场景，B公司是差额纳税，但房地产公司还是可以全额抵扣税款，减轻了B公司的税赋，又不影响房地产公司抵扣进项税。

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